個稅時間表：5000元起征點新政有望10月1日起施行

每經記者 張鐘尹    每經編輯 畢陸名    

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6月29日，中國人大網公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》全文，向社會征求意見，征求意見截止日期為2018年7月28日。

值得一提的是，本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

一位財稅專家此前向《每日經濟新聞》記者表示，個稅改革的任務相當繁重，其涉及面比較寬，難度比較大，需要反復研究論證，并且征求全國人民的意見。他建議，第一步先小改，參照2011年修改個人所得稅法的做法，在調查研究論證的基礎上先調整工資薪金所得的個人所得稅，比如經過測算提高一下基本費用的扣除額，調整稅率的結構，并且把按月征收改為按年征收。后續再調查研究論證，完成綜合征收為主的方案。

低稅率級距大幅擴大

根據草案，個稅起征點擬由每月3500元提至每月5000元（每年6萬元），首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

在稅率方面，有變化的是適用3%、10%、20%以及25%這四檔稅率的級距，其中3%、10%、20%三檔低稅率的級距大幅擴大。

根據個人所得稅稅率表一（綜合所得適用），減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過3.6萬元的個人所得稅稅率為3%、超過3.6萬元至14.4萬元的部分稅率為10%、超過14.4萬元至30萬元的部分為20%、超過30萬元至42萬元的部分，適用25%的稅率。

據此前的測算，如不考慮有工資薪金以外的收入，收入較少的人群減稅比例較大，如月薪1萬前后減稅降幅超70%，月薪2萬減稅降幅超50%。

相較以前的稅率表，沒有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。超過42萬元至66萬元的部分為30%、超過66萬元至96萬元的部分為35%、超過96萬元的部分為45%。

專項扣除由財稅等部門確定

根據草案，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出。此外，專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定。

在繳稅方式上，草案明確，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

此外，草案規定了七種情形要求納稅人依法辦理納稅申報，如取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應稅所得沒有扣繳義務人；扣繳義務人未扣繳稅款；取得境外所得等。

此外，居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款，居民個人年度終了后需要補稅或者退稅的，按照規定辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。