新三板年報披露拖延癥背后：甩鍋審計機構 風險巨大

金證券記者 江芬芬

新三板掛牌企業數量過萬家，數字光鮮的背后，卻是不少企業連年報都無法披露。據新三板在線研究中心統計，截至2017年4月30日，新三板共有559家未及時披露2016年度財報，其中的四分之三企業將鍋甩到了審計頭上。昨日《金證券》記者接觸的會計師事務所內部人士稱，“這個鍋，我們可不背。”

延遲披露比例驟增

根據全國中小企業股份轉讓系統（下稱股轉系統）的規定，新三板掛牌公司“應當在每個會計年度結束之日起四個月內，編制并披露年度報告。”同時要求，報告必須經具有證券、期貨相關業務資格的會計師事務所審計。具體說，掛牌企業都應當于次年4月30日前披露前一年度年報。但及時披露年度財報，對于一些新三板公司來說，也成了難題。

新三板在線研究中心統計，截至2017年4月30日，新三板共有11113家掛牌企業應披露2016年度財報，其中10554家及時披露，559家未及時披露，占比5%，而前一年這一數據不到1%。截至5月10日，僅有46家掛牌企業補充披露了2016年年度報告。

為此，股轉系統決定自2017年5月2日起，暫停前述未按期披露年報的公司的股票轉讓。

相比而言，《金證券》記者發現，A股僅\*ST烯碳(5.270, 0.00, 0.00%)未能及時披露公司2016年年度報告、2017年第一季度報告，目前深交所已對*ST烯碳實施停牌，并且啟動對公司及相關當事人的處分程序，將違法違規線索上報證監會，提請立案稽查。

理由五花八門

為何不能及時披露年報，新三板公司給出的理由五花八門。

首先是“后院起火型”。比如80家因“在年報披露期間更換會計師事務所”延期，尤其是三閣園林，原預約披露時間是4月20日，后經三次延期，現在已延期到6月27日。

此外，三尚傳媒公告稱，公司原定于4月28日披露2016年年報，拖到5月2日晚上，原因是xbrl文件校驗問題導致未能及時披露年報。銀都傳媒稱董事長關杭軍、總經理李文于2016年10月24日起處于失聯狀態，環球拓業因生產經營業務處于停滯狀態、董事長陳國忠失聯，谷峰科技因總經理突然病逝，永豐食品因為公司財務總監辭職，三凱股份因公司財務人員病重。

其次是“見異思遷型” ，51家因“終止掛牌”延期披露。一批優質企業例如哇棒傳媒、白兔湖、匯量科技、深裝總等，打算轉投A股懷抱，這類企業共有38家目前都進入IPO輔導階段。

最后則是“拖延癥晚期型”，407家因“審計工作、年報編制工作未完成”延期，占比高達72.3%。“審計及年報編制工作量大幅增加”“審計進度晚于預期”、“審計工作未能按預期時間完成”、“因某某會計師事務所現階段項目繁多，時間緊迫，無法及時出具審計報告”…… 在這些年報延期披露提示性公告里，公司大多把延期理由歸結到審計身上。

值得一提的是，倍杰特、名師教育既有更換會計事務所的原因也有終止掛牌的原因。

審計機構稱“不背鍋”

江蘇一家上市公司董秘對《金證券》記者直言，“有些理由堪稱奇葩，比如xbrl文件校驗，算是個并不難的技術問題，不至于能讓年報披露拖后幾天。”另外，公司財務人員辭職或者病重，對于一家上市公司的年報準備工作來說，應無實質性影響。因為遇到類似突發狀況，公司會有合適的財務人員頂替上去，保證崗位的有序銜接。另外，公司會使用信息化系統進行會計核算，保障財務報表編制工作的高效性。

有市場人士認為，相關審計機構確實“心有余而力不足” 。理由是，目前新三板企業應該審計的企業為11113家，根據證監會統計目前具有證券期貨業務資格的會計師事務所有40家，共有從業人數約88909人。其中2016年A股上市公司共有3204家披露年報，再加上擬IPO的企業（約500家）。平均下來每家企業僅6名審計人員，而且上市公司和擬IPO的企業較新三板企業體量更大，需要更多的審計人員。所以留給新三板企業的審計人員可能很少了，這些會計師事務所在4個月內審計完這么多財務報表，工作量之大可想而知。

對此，《金證券》記者接觸的國內排名靠前某會計師事務所內部人士不以為然，“相比A股公司，新三板公司的審計費用偏少，很多事務所是不愿意接活的。但只要接了活，再牛的事務所也不敢以業務繁忙為由不按時出具報告，來拖公司的后腿。很多時候還是公司自身的原因，審計風險太大，你要我們怎么出具報告？”

他同時提醒，有些公司不排除有惡意退市的跡象。比如，4月14日雙翼科技發布公告，宣布延遲披露年報。4天后，公司就宣布要退市。但在審議摘牌議案的董事會上起了波瀾，兩名股東投出反對票。

按照股轉系統的規定，新三板公司申請摘牌需要走一套完整的流程。如果在二級市場有過交易，走摘牌流程不僅時間長而且過程很復雜，因為涉及到投資者保護方案。而對本來就準備摘牌的企業來說，6月30日之前不披露年報就強制摘牌的規定，恰好給它們提供了一條捷徑。不過這家公司已經引起監管注意，五一前夕收到了股轉系統的問詢函。